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    員工持有公司股權要納稅嗎
    發布時間:2020-04-14 pm2:59
    提示:法律咨詢具有特殊性,文章內容僅供參考,如需更多幫助,請咨詢律師。 找律師> 在線咨詢>

    我們知道納稅是每個公民的義務,很多情況下我們都需要納稅,比如轉讓公司股權就需要納稅,問題是很多人對股權轉讓的納稅規定不太了解,那么接下來小編就帶大家一起來看一下員工持有公司股權要納稅嗎

    一、員工持有公司股權要納稅嗎

    (一)、股權獎勵可實行遞延納稅政策。

    1、依據《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》財稅〔2016〕101號:

    (1)非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

    股權轉讓時,股票(權)期權取得成本按行權價確定,限制性股票取得成本按實際出資額確定,股權獎勵取得成本為零。

    2、公司授予符合股權獎勵的股權時,員工的納稅義務持續存在只是遞延至轉讓該股權時納稅。

    (二)、公司向員工轉讓不能對外轉讓股權時的價格可以低于股權對應的凈資產份額。

    1、依據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十三條符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低,視為有正當理由:(三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

    2、公司向員工授予不能對外轉讓的股權時,由于股權限制其股價可以低于股權對應的凈資產份額,理論上可以合理少納稅。

    (三)、員工通過增資擴股的方式取得公司股權不納稅。

    1、根據現行稅法,員工個人向公司通過增資擴股的方式取得公司股權的,不發生納稅義務。但需要對投資形成的資產進行財務確認,這涉及到未來員工轉讓股權或者進行重組時的納稅義務。

    根據《企業會計準則第2號—-長期股權投資》第4條的規定,以支付現金取得的長期股權投資,應當按照實際支付的購買價款作為初始投資資本,初始投資資本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出,但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利,應作為應收項目單獨核算。

    2、員工通過增資擴股的方式取得公司股權不產生納稅義務。

    (四)、股票期權可實行遞延納稅政策。

    1、依據《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》財稅〔2016〕101號:

    (1)非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

    (2)股權轉讓時,股票(權)期權取得成本按行權價確定,限制性股票取得成本按實際出資額確定,股權獎勵取得成本為零。

    (3)本通知所稱股票(權)期權是指公司給予激勵對象在一定期限內以事先約定的價格購買本公司股票(權)的權利;

    2、員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅。

    (五)、員工以非貨幣資產向公司增資后取得股權。

    1、依據《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》的規定:

    (1)、個人以非貨幣性資產投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。

    (2)、本通知非貨幣性資產投資,包括以非貨幣性資產出資設立新的企業,以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。

    2、個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

    個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權,并取得現金收入的,該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

    (六)、員工以技術成果投資入股的稅收優惠政策。

    1、依據《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》財稅〔2016〕101號:

    個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

    技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

    2、選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

    綜上,員工只有通過現金增資擴股的方式取得目標公司股權的,不產生納稅義務。其他入股方式只是遞延或減輕納稅義務,而不能免除納稅義務。

    二、侵犯優先購買權的股權轉讓合同是否有效

    1、有限責任公司的股東向股東以外的人轉讓股權,應就其股權轉讓事項以書面或者其他能夠確認收悉的合理方式通知其他股東征求同意,并留存相應的證據。

    2、對于股權受讓人而言,為避免《股權轉讓合同》因侵犯其他股東優先購買權而無法繼續履行導致其利益受到損害,建議要求股權轉讓方出示其他股東放棄優先購買權的證明文件,并在合同中約定相應違約責任以防范風險。

    3、為避免主張權利不及時而導致自身利益受損,公司其他股東主張優先購買權的,應當在收到通知后,在公司章程規定的行使期間內提出購買請求。公司章程沒有規定行使期間或者規定不明確的,以通知確定的期間為準,通知確定的期間短于三十日或者未明確行使期間的,行使期間為三十日。

    【法律依據】

    《最高人民法院關于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規定(四)》

    第二十一條:有限責任公司的股東向股東以外的人轉讓股權,未就其股權轉讓事項征求其他股東意見,或者以欺詐、惡意串通等手段,損害其他股東優先購買權,其他股東主張按照同等條件購買該轉讓股權的,人民法院應當予以支持,但其他股東自知道或者應當知道行使優先購買權的同等條件之日起三十日內沒有主張,或者自股權變更登記之日起超過一年的除外。

    前款規定的其他股東僅提出確認股權轉讓合同及股權變動效力等請求,未同時主張按照同等條件購買轉讓股權的,人民法院不予支持,但其他股東非因自身原因導致無法行使優先購買權,請求損害賠償的除外。

    股東以外的股權受讓人,因股東行使優先購買權而不能實現合同目的的,可以依法請求轉讓股東承擔相應民事責任。

    以上就是小編整理的員工持有公司股權要納稅嗎的相關內容,從上述內容可知員工取得公司股權有很多種規定,不同的情況下納稅的相關規定也是不一樣的,大家可以好好看看上述內容。

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